Ставка налога и отчетность по ЕСН в 2014 году: Расчет и процент

-
-

Действующим законодательством предусмотрены следующие формы отчётности по единому социальному налогу:

§       «Расчёт авансовых платежей по ЕСН». Форма расчёта утверждена приказом МНС от 01.02.2002 N БГ-3-05/49.

§       «Налоговая декларация по ЕСН». Форма утверждена приказом МНС от 09.10.2002 N БГ-3-05/550.

Расчёты вызываются через меню «Отчёты/Внешние отчёты» задачи «Зарплата».

Срок подачи декларации – не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок подачи расчёта авансовых платежей по ЕСН – не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным периодом.

Заполнение данных форм схожи, поэтому мы рассмотрим только формирование налоговой декларации по ЕСН.

Декларация заполняется в трёх экземплярах. Все значения отражаются в рублях и копейках. В каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных декларацией, в строке и соответствующей графе ставится прочерк. Если на листах декларации, которые должны быть представлены налогоплательщиками, какие-либо листы не заполняются, то в полях этих таблиц проставляется отметка «Z».

Строка 0100 «Налоговая база, всего»

Данная строка заполняется в соответствии со статьёй 237 Налогового Кодекса РФ. Указывается налоговая база для обложения ЕСН.

В данной строке не указываются выплаты, не уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, и выплаты, не уменьшающие налоговую базу по налогу на доходы физических лиц. Эти выплаты указываются в строке 1000.

Кроме того, в данную строку не включаются суммы, не подлежащие обложению в соответствии со статьёй 238 НК РФ (в частности, пособия по временной нетрудоспособности). Эти суммы указываются в строке 1100.

Суммы по строкам 1000 и 1100 указываются справочно и не участвуют в расчёте налога.

Выплаты, освобождаемые от налога в соответствии со статьями 239 и 245 НК РФ, отражаются по строке 0100 в полной сумме и далее в той же сумме учитываются по строке 0200 «Сумма налоговых льгот, всего».

В программе, строка 0100 (по графам: «Федеральный бюджет», «ФФОМС», «ТФОМС») рассчитывается на основе следующих аналитик:

ЕФНД + ЕФНК – ЕЛГТ

То есть берутся суммы по всем выплатам, входящим в таблицу зависимости аналитики «Налоговая база ЕСН», добавляются суммы корректировки этой базы и вычитаются суммы выплат в соответствии со статьёй 239 НК РФ (в частности, суммы выплат в размере 100 000 рублей в год на каждого инвалида I,II,III групп). Суммы по каждой аналитике для каждого сотрудника вы можете видеть в расчётных листках.

Строка 0100 по графе «ФСС» рассчитывается как указано выше, но за минусом льготы, предоставляемой согласно п.3 статьи 238 НК РФ – в размере выплат по договорам гражданско-правового характера (договоры подряда, авторские договора и др.), то есть формула расчёта имеет вид:

ЕФНД + ЕФНК – ЕЛГТ — СЛГТ

Строка 0200

По строке 0200 в программе отражаются суммы по аналитике «ЕЛГТ» – «Льгота по ЕСН». Льгота рассчитывается программой автоматически для каждого инвалида в пределах 100 000 рублей в год. Расчёт производится в правиле выполнения аналитики «Налоговая база ЕСН».

Строка 1000

По строке 1000 в программе указываются суммы по аналитике «ЕФНП» – «Выплаты, не уменьшающие нал. базу по налогу на прибыль». Суммы по аналитике рассчитываются программой автоматически в правиле выполнения аналитики «Налоговая база ЕСН». Сюда относятся все выплаты сделанные на счета, указанные в константе «84НЕРПРИБ».

Строка 1100

По строке 1100 в программе указываются суммы по аналитике «ЕФНО» – «База, освобождённая от ЕСН» (начисления по больничным листам, компенсация за отпуск и т.д.). Не забывайте своевременно вносить изменения в таблицу зависимостей данной аналитики – все выплаты, действующие на вашем предприятии и указанные в статье 238 НК РФ, должны быть включены в таблицу зависимости аналитики «ЕФНО».

Также по строке 1100 в графах ФСС, ФФОМС и ТФОМС помимо аналитики «ЕФНО» отражаются суммы по аналитике «ДОГ» – «Договоры подряда», то есть выплаты по договорам гражданско-правового характера.

Строка 0300

Строка 0300 «Налоговая база для исчисления налога, всего» определяется как разность строк 0100 и 0200.

Строка 0400 и Лист 07

Строки 0400 и 0500 для организаций, работающих на ЕВН, не заполняются.

По строке 0400 «Сумма начисленного налога, всего» отражается сумма начисленного налога, рассчитанного исходя из величины налоговой базы для исчисления налога за истекший налоговый период и ставок налога, установленных для соответствующих налоговых баз и категорий налогоплательщиков. Для заполнения данной строки осуществляется специальный расчёт на листе 07.

В программе строка «0400» по графе «Федеральный бюджет» заполняется на основе аналитик:

ЕПФС + ЕПФН + ЕФБ

То есть берутся рассчитанные в правиле выполнения аналитики «Налоговая база ЕСН» суммы налога – страховая часть, накопительная часть, отчисления в федеральный бюджет.

Графы «ФСС», «ФФОМС», «ТФОМС» строки 0400 заполняются на основе аналитик «ЕСОЦ», «ЕФМС» и «ЕТМС» соответственно. Значения по аналитикам рассчитываются в правиле выполнения аналитики «Налоговая база ЕСН».

Для расчёта суммы налога в листе 07 указывается численность работников. В эту численность включаются все физические лица (в том числе и уволившиеся), независимо от продолжительности их работы, в пользу которых начислялись подлежащие налогообложению выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам. При этом физические лица, выплаты в пользу которых в полной сумме освобождаются от налогообложения ЕСН, в численность, показываемую в листе 07, не включаются.

Как говорилось выше, данные строки 0100 по графам ФБ, ФФОМС, ТФОМС больше данных графы ФСС на сумму выплат по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, и авторским договорам. Потому, нетрудно понять, что и численность работников, показываемая в соответствующих графах листа 07 будет расходиться на число физических лиц, в пользу которых вознаграждения начислялись только по указанным договорам.

Для проверки данных строки 0400 рекомендуем построить журналы «ЕСН в ФБ и ФСС» и «ЕСН фонды ОМС».

Строка 0500

По строке 0500 «Сумма начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет), всего» отражаются платежи по страховому взносу на обязательное пенсионное страхование, включающие суммы начисленных платежей на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии.

В программе строка 0500 заполняется на основе данных аналитик:

ЕПФС + ЕПФН

Строка 0600

Строка 0600 «Подлежит начислению в федеральный бюджет, всего» определяется как разница строк 0400 и 0500.

Строка 0700

Строка 0700 «Расходы, произведённые на цели государственного социального страхования за налоговый период, всего» заполняется на основе данных о фактически произведённых за налоговый период расходах на цели государственного социального страхования нарастающим итогом с начала года.

В программе строка рассчитывается так:

ОД(69СОЦСТРАХ) – Оборот(69СОЦСТРАХ,51БАНК) – Оборот(69СОЦСТРАХ, 55СПЕЦСЧЕТА)

Строка 0800

По строке 0800 «Возмещено исполнительным органом ФСС за налоговый период» отражаются суммы денежных средств, полученные от исполнительного органа ФСС на банковский счёт страхователя в порядке возмещения расходов, превышающих сумму начисленного налога за налоговый период.

Оборот (51БАНК, 69СОЦСТРАХ) + Оборот(55СПЕЦСЧЕТА, 69СОЦСТРАХ)

Строка 0900

Строка 0900 «Подлежит начислению в ФСС за налоговый период, всего» определяется как стр. 0400 – стр. 0700 + стр. 0800

Выплаты в пользу работников-инвалидов

В соответствии со статьёй 239 НК РФ от уплаты налога освобождаются организации любых организационно-правовых форм с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждого отдельного работника, являющегося инвалидом I, II или III групп.

Правомерность использования организациями данной льготы подтверждается заполнением соответствующего листа декларации, где указываются по каждому физическому лицу суммы выплат в пределах 100 000 рублей, являющиеся налоговой льготой.

Регрессивный ЕСН

Для корректного заполнения Листа 08 "Расчёт условия на право применения регрессивных ставок ЕСН" перед формированием отчёта следует построить типовой журнал «Условия применения регрессивной шкалы» за каждый месяц отчётного периода или заполнить вручную следующие константы:

Имя

Полное имя

СРСПИСЧИСЛ

Среднесписочная численность

ДОХОД_МАКС

Суммы выплат 10 (30)% работников, имеющих наибольшие по размеру доходы

СРЕД_БАЗА_ЕСН

Налоговая база ЕСН в среднем на 1 работника, приходящаяся на 1 месяц

Значения констант заполняются нарастающим итогом с начала года на 1 число каждого месяца.

Заполнить эти константы можно через поля диалогового окна, вызываемого через «Услуги/Сведения об организации/Отчёты по зарплате/ЕСН» и «Услуги/Сведения об организации/Отчёты по зарплате/Среднесписочная численность».

При построении отчёта среднесписочная численность и налоговая база в среднем на 1 человека рассчитывается заново. Полученный результат сравнивается со значением константы и в случае несоответствия, выдается сообщение об ошибке. При печати отчёта берутся данные, сохранённые в константах.

Для того, чтобы в отчёте правильно были заполнены сведения о вашей организации, проверьте их через «Услуги/Сведения об организации/Внешние отчёты/Реквизиты свидетельства» и др.

Главная » Новости » Ставка налога и отчетность по ЕСН в 2014 году: Расчет и процент