Заполнение констант

Для того, чтобы расчёты суммы страховых взносов проходил корректно, необходимо указать программе страховой тариф, установленный для вашей организации, а также класс профессионального риска.

Сделать это можно в диалоговом окне, доступном через меню «Услуги/Сведения об организации/Отчёты по зарплате/ФСС». В этом окне следует заполнить поля: «Регистрационный номер в ФСС» (определяет константу «СОЦСТРРЕГНОМ»), «Класс профессионального риска» (определяет константу «СОЦСТРКЛАСС») и «Ставка сбора %» (определяет константу «СОЦСТРСТАВКАДОП»).

Кроме того, следует до формирования проводок по заработной плате определить счёт для учёта расчётов по страхованию от несчастных случаев. Счёт можно задать в диалоговом окне «Услуги/Сведения об организации/Отчёты по зарплате/Кодовые названия счетов».

Расчёт суммы взносов

Сумма страховых взносов рассчитывается в программе автоматически на основании таких видов н/у, как: «Налоговая база по СОЦ2» (определяет облагаемую базу для каждого работника) и «Льгота по СОЦ2» (определяет сумму предоставленной льготы также для каждого сотрудника). Эти виды н/у при расчёте зарплаты появляются в расчётных листках сотрудников.

Поскольку законодательство не требует вести учёт страховых взносов по каждому работнику, сумма взноса определяется только при формировании проводок по заработной плате за месяц.

Никаких специальных документов для расчёта страховых взносов вводить в программу не требуется.

TOC \o "2-3" \h \z Единый социальный налог. PAGEREF _Toc37056728 \h 1 08D0C9EA79F9BACE118C8200AA004BA90B02000000080000000D0000005F0054006F006300330037003000350036003700320038000000

Единый социальный налог – теория. PAGEREF _Toc37056729 \h 1 08D0C9EA79F9BACE118C8200AA004BA90B02000000080000000D0000005F0054006F006300330037003000350036003700320039000000

Единый социальный налог – практика. PAGEREF _Toc37056730 \h 11 08D0C9EA79F9BACE118C8200AA004BA90B02000000080000000D0000005F0054006F006300330037003000350036003700330030000000

Единый социальный налог – технология. PAGEREF _Toc37056731 \h 17 08D0C9EA79F9BACE118C8200AA004BA90B02000000080000000D0000005F0054006F006300330037003000350036003700330031000000

Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний  PAGEREF _Toc37056732 \h 21 08D0C9EA79F9BACE118C8200AA004BA90B02000000080000000D0000005F0054006F006300330037003000350036003700330032000000

Страхование от несчастных случаев – теория. PAGEREF _Toc37056733 \h 22 08D0C9EA79F9BACE118C8200AA004BA90B02000000080000000D0000005F0054006F006300330037003000350036003700330033000000

Страхование от несчастных случаев – практика. PAGEREF _Toc37056734 \h 27 08D0C9EA79F9BACE118C8200AA004BA90B02000000080000000D0000005F0054006F006300330037003000350036003700330034000000

Страхование от несчастных случаев – технология. PAGEREF _Toc37056735 \h 27 08D0C9EA79F9BACE118C8200AA004BA90B02000000080000000D0000005F0054006F006300330037003000350036003700330035000000

Настоящая глава рассматривает вопросы, связанные с начислением налогов от фонда заработной платы: ЕСН и взносов на обязательное страхование от несчастных случаев.

Настоящий параграф посвящён вопросам начисления и уплаты единого социального налога. Кроме того. будет рассмотрена схема формирования в программе отчётности по ЕСН.

Единому социальному налогу посвящена 24 Глава Налогового Кодекса РФ, в которой определяются плательщики налога, объект обложения, налоговая база и др.

Налогоплательщики

Налогоплательщиками ЕСН признаются:

§       лица, производящие выплаты физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями):

§       индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Объект налогообложения и налоговая база для плательщиков-работодателей

Согласно статье 236 НК РФ объектом налогообложения для лиц, производящих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

Выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если они не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчётном (налоговом) периоде.

Налоговая база определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.

При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в статье 238 НК РФ), вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности, полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица – работника или членов его семьи, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в их интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования (за исключением сумм страховых взносов, указанных в статье 238 НК РФ).

Налогоплательщики определяют налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

Объект налогообложения и налоговая база для индивидуальных предпринимателей, адвокатов

Объектом налогообложения для индивидуальных предпринимателей, признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощённую систему налогообложения, объектом налогообложения является валовая выручка.

Выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, они не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в текущем отчётном (налоговом) периоде.

Налоговая база определяется как сумма доходов, полученных за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощённую систему налогообложения, налоговая база определяется как произведение валовой выручки и коэффициента 0,1.

Суммы, не подлежащие налогообложению

Не подлежат налогообложению (статья 238 НК РФ):

§       государственные пособия, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребёнком, пособия по безработице, беременности и родам;

§       все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с:

возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;

увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск;

трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации.

§       суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком:

физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством;

членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

§       суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников;

§       Не подлежат налогообложению выплаты работникам организаций, финансируемых за счёт средств бюджетов, не превышающие 2 000 рублей на одно физическое лицо за налоговый период по каждому из следующих оснований:

суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;

суммы возмещения работодателями своим бывшим работникам (пенсионерам по возрасту и (или) инвалидам) и (или) членам их семей стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом.

§       В налоговую базу (в части суммы налога, подлежащей уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации), не включаются также любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорам.

Налоговые льготы

Статья 239 НК РФ предусматривает ряд налоговых льгот при уплате ЕСН. От уплаты налога освобождаются:

§       организации любых организационно-правовых форм – с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждого работника, являющегося инвалидом I, II или III группы;

§       следующие категории налогоплательщиков-работодателей – с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 рублей в течение налогового периода на каждого отдельного работника:

общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, их региональные и местные отделения;

организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов;

учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.

Однако, перечисленные льготы не распространяются на налогоплательщиков, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых.

§       налогоплательщики: индивидуальные предприниматели, адвокаты, являющиеся инвалидами I, II или III группы, в части доходов от их предпринимательской деятельности и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100 000 рублей в течение налогового периода.

Налоговый период

Налоговым периодом признается календарный год. Отчётными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Ставки налога

Для налогоплательщиков – сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, а также для адвокатов предусмотрены иные ставки налога.

Применение регрессивной шкалы

В случае, если на момент уплаты авансовых платежей по налогу налогоплательщиками, осуществляющими выплату в пользу физических лиц, накопленная с начала года величина налоговой базы в среднем на одно физическое, лицо, делённая на количество месяцев, истекших в текущем налоговом периоде, составляет сумму менее 2 500 рублей, налог уплачивается по максимальной ставке, приведённой выше, независимо от фактической величины налоговой базы на каждое физическое лицо. Такие налогоплательщики не вправе до конца налогового периода использовать регрессивную шкалу ставки налога.

При расчёте величины налоговой базы в среднем на одного работника у налогоплательщиков с численностью работников свыше 30 человек не учитываются выплаты в пользу 10 процентов работников, имеющих наибольшие по размеру доходы, а у налогоплательщиков с численностью работников до 30 человек (включительно) – выплаты в пользу 30 процентов работников, имеющих наибольшие по размеру доходы.

При расчёте налоговой базы в среднем на одного работника учитывается средняя численность работников, определяемая согласно Инструкции по заполнению организациями сведений о численности работников и использовании рабочего времени  в формах Федерального государственного статистического наблюдения от 01.12.1998 N 121. А именно средняя численность работников предприятия складывается из:

§       среднесписочной численности работников, состоящих в штате организации;

§       средней численности  внешних совместителей;

§       средней численности работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера.

Средняя численность штатных работников за расчётный период исчисляется путём суммирования списочной численности работников за каждый календарный день месяца (сюда включаются праздничные-нерабочие и выходные дни) и делением полученной величины на число календарных дней месяца. Численность работников списочного состава за входной или праздничный (нерабочий) день принимается равной списочной численности работников за предшествующий рабочий день.

При этом каждый работник не может учитываться в количестве большем «1». Так, если работник является внутренним совместителем и по одной из штатных должностей учитывается как «1», а по другой – как «0,5», то в списочной численности этот работник будет учтён как «1».

Точно так же определяется средняя численность специалистов, работающих по гражданско-правовым договорам.

Средняя численность совместителей и лиц, работающих неполное рабочее время,  определяется пропорционально отработанному времени, т.е. считается по рабочим дням.  Например, если у работающих в организации неполное рабочее время составляет 4 часа в день, то эти работники учитываются как 0,5 человека за каждый рабочий день. Пусть, в сентябре Иванов отработал 22 рабочих дня, Петров – 10, Сидоров – 5. Средняя численность не полностью занятых работников составила 0,8 человека (0,5 х 22 + 0,5 х 10 + 0,5 х 5) : 22 рабочих дня в сентябре).

 В среднюю численность не включаются:

§       женщины, находившиеся в отпусках по беременности и родам, в отпусках в связи с усыновлением новорожденного ребёнка непосредственно из родильного дома, а также в дополнительном отпуске по уходу за ребёнком;

§       работники, обучающиеся в образовательных учреждениях и находившиеся в дополнительном отпуске без сохранения заработной платы, а также поступающие в образовательные учреждения, находившиеся в отпуске без сохранения заработной платы для сдачи вступительных экзаменов.

Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками-работодателями

Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования РФ, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведённых ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством.

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период.

В течение отчётного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в «Расчёте авансовых платежей по ЕСН», представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным периодом. Форма расчёта утверждена приказом МНС от 01.02.2002 N БГ-3-05/49.

Налогоплательщики обязаны вести учёт сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм налога, относящегося к ним, а также сумм налоговых вычетов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, налогоплательщики обязаны представлять в региональные отделения Фонда социального страхования РФ «Расчётную ведомость по средствам фонда социального страхования Российской Федерации (форма 4-ФСС РФ)», утверждённую Постановлением ФСС РФ от 29.10.2002 N 113. В которой отражаются данные о суммах:

§       начисленного налога в Фонд социального страхования РФ;

§       использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребёнком до достижения им возраста полутора лет, при рождении ребёнка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение, на другие виды пособий по государственному социальному страхованию;

§       направленных ими в установленном порядке на санаторно-курортное обслуживание работников и их детей;

§       расходов, подлежащих зачёту;

§       уплачиваемых в Фонд социального страхования РФ.

Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу по форме, утвержденной Министерством РФ по налогам и сборам, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда РФ.

Страховые взносы в ПФ

Как мы упоминали выше, согласно Федеральному закону от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» страховые взносы в ПФ делятся на две части:

§       на финансирование страховой части трудовой пенсии;

§       на финансирование накопительной части трудовой пенсии.

Тарифы страховых взносов установлены следующим образом:

В соответствии с переходными положениями в 2002 – 2005 годах страхователи, выступающие в качестве работодателей для лиц 1967 года рождения и моложе, применяют следующие ставки страховых взносов:

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается страхователями ежемесячно отдельно в отношении каждой части страхового взноса и определяется как соответствующая процентная доля базы для начисления страховых взносов, исчисленной с начала расчётного периода, и тарифа страхового взноса, указанного в таблице.

Уплата страховых взносов (авансовых платежей) производится не позднее 15-го числа следующего месяца и осуществляется отдельными платежными поручениями по каждой из частей страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.

Страхователи обязаны вести учёт сумм начисленных выплат и вознаграждений, составляющих базу для начисления страховых взносов и сумм страховых взносов, относящихся к указанной базе, по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты (налоговая карточка).

Данные об исчисленных и уплаченных суммах авансовых платежей страхователь отражает в «Расчёте по авансовым платежам в ПФ», представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным. Форма утверждена Приказом МНС РФ от 28.03.02 N БГ-3-05/153.

«Декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование» предоставляется не позднее 30 марта года, следующего за истекшим расчётным периодом. Форма утверждена Приказом МНС РФ от 26.12.02 N БГ-3-05/747.

ЕСН при специальных налоговых режимах

Глава 26.2. «Упрощённая система налогообложения» НК РФ регулирует общий порядок исчисления и уплаты единого налога. Этот специальный налоговый режим вступает в действие с 1 января 2003 г.

Глава 26.3. «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» НК РФ регулирует общий порядок исчисления и уплаты ЕВН. Она вступает в действие с 1 января 2003 г.

Согласно НК применение упрощённой системы, а также уплата ЕВН освобождает предприятия от уплаты следующих основных налогов: НДС, налога с продаж, налога на имущество, ЕСН и налога на прибыль.

Однако, применение специальных налоговых режимов не освобождает от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Кроме того, для работодателей, применяющих специальные налоговые режимы, предусмотрена возможность добровольной уплаты в ФСС страховых взносов на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности по тарифу в размере 3,0% налоговой базы ЕСН, определяемой в соответствии с главой 24 НК РФ.

Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний является видом социального страхования и предусматривает:

§       обеспечение социальной защиты застрахованных и заинтересованности субъектов страхования в снижении профессионального риска;

§       возмещение вреда, причинённого жизни и здоровью застрахованного при исполнении им обязанностей по трудовому договору (контракту) и в иных установленных законом случаях;

§       обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний.

Порядок начисления и расходования взносов на социальное страхование от несчастных случаев регулируется Федеральным законом от 24 июля 1998г. N 125-ФЗ «Об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Страхователи (плательщики взносов)

Страховые  взносы  на  обязательное  социальное  страхование  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний  начисляются и уплачиваются страхователями:

§       юридическими лицами независимо от организационно-правовой формы (в том числе иностранными организациями,  осуществляющими деятельность на территории РФ)  и  физическими  лицами, нанимающими работников по трудовому договору (контракту);

§       юридическими и  физическими  лицами,  обязанными  их  уплачивать  на основании гражданско-правовых договоров, заключенных с  физическими лицами.

Страхователи подлежат обязательной регистрации в Фонде  социального страхования  РФ  (страховщик)  в установленные сроки и в порядке, определяемом страховщиком.

Застрахованные

Застрахованным признаётся:

§       физическое лицо, подлежащее обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

§       физическое лицо, получившее повреждение здоровья вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, подтвержденное в установленном порядке и повлекшее утрату профессиональной трудоспособности;

§       Обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат:

§       физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора (контракта), заключенного со страхователем;

§       физические лица, осуждённые к лишению свободы и привлекаемые к труду страхователем.

Физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, подлежат обязательному социальному, если в соответствии с указанным договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

Облагаемая база для исчисления страховых взносов

Страховые взносы начисляются на начисленную по всем основаниям оплату труда (доход) работников (в том числе внештатных, сезонных, временных, выполняющих работу по совместительству), лиц,  осужденных к лишению свободы и привлекаемых к труду   страхователем, а в соответствующих случаях – на сумму  вознаграждения по гражданско-правовому договору.

Сумма оплаты труда (дохода), получаемая в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка РФ на день получения.

Размер страхового взноса определяется по страховому тарифу, установленному исходя из класса  профессионального риска отрасли (подотрасли) экономики, к которой  относится   данный страхователь.

При назначении страхователю страховщиком в установленном порядке скидки или надбавки к страховому тарифу размер подлежащих уплате страховых взносов определяется с учётом этой скидки (надбавки).

Выплаты, на которые не начисляются страховые взносы

Страховые взносы не начисляются на выплаты, установленные перечнем выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования РФ, утверждённым Постановлением Правительства РФ от 7 июля  1999г. N 765, за исключением  вознаграждения, выплачиваемого гражданам на основании гражданско-правового договора, если указанным договором предусматривается уплата страховых взносов.

К выплатам, на которые не начисляются страховые взносы, относятся в частности:

§       выходное пособие при прекращении трудового договора (контракта), денежная компенсация за неиспользованный отпуск;

§       государственные пособия гражданам, имеющим детей, пособия по временной нетрудоспособности, социальное пособие на погребение;

§       компенсация, выплачиваемая работнику (одному из родителей, родственнику или опекуну, фактически осуществляющему уход за ребёнком), находящемуся в отпуске по уходу за ребёнком;

§       материальная помощь, оказываемая работникам в связи с постигшим их стихийным бедствием, пожаром, похищением имущества, увечьем, а также в связи со смертью работника или его близких родственников;

§       доходы по акциям и другие доходы, получаемые от участия работников в управлении собственностью организации (дивиденды, проценты, выплаты по долевым паям и т. д.);

§       стоимость оплачиваемых работодателем путёвок на санаторно-курортное лечение и отдых работников и членов их семей;

§       некоторые другие выплаты.

Необходимо быть особо внимательным, так как облагаемая база для начисления страховых взносов может не совпадать с налогооблагаемой базой по ЕСН. Например, не облагаются ЕСН выплаты ра­ботникам организации, которые не умень­шают налогооблагаемую прибыль. К таким выпла­там, в частности, относятся суточные сверх установлен­ных норм или оплата путёвок на санаторно-курортное лечение. Если последнее не облагается ни ЕСН, ни стра­ховыми взносами, то суточные сверх норм подлежат включению в облагаемую базу для начисления страхо­вых взносов.

Страховые тарифы

В соответствии со статьёй 21 Закона N 125-ФЗ страховые та­рифы, дифференцированные по группам отраслей (подотраслей) экономики в зависимости от класса професси­онального риска, устанавливаются федеральным зако­ном, проект которого ежегодно вносится Правительст­вом РФ в Государственную Думу и Федеральное Собра­ние РФ.

Статьей 1 Федерального закона РФ от 29 декабря 2001 г. N 184-ФЗ предусмотрено, что в 2002 году страхо­вые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются страхователем в порядке и по тарифам, которые установлены Федеральным законом от 12 февраля 2001г. N 17-ФЗ «О страховых тарифах на обя­зательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2001 год».

Однако были изменены правила отнесения отраслей (подотраслей) экономики к классу профессионального риска (постановление Правительства РФ от 26 де­кабря 2001г, N 907).

Классификация предусматривает 22 класса профессио­нального риска, а наименования отраслей (подотраслей) экономики, используемые в указанной классификации, соответствуют Общесоюзному классификатору «Отрасли народного хозяйства» (ОКОНХ).

Организации и физические лица, являющиеся страхо­вателями, подлежат отнесению к отрасли (подотрас­ли) экономики, которой соответствует осуществляемый ими основной вид деятельности.

Для коммерческой организации основным является вид деятельности, который по итогам предыдущего года имеет наибольший удельный вес в общем объёме реали­зованной продукции (выполненных работ, оказанных ус­луг), а для некоммерческой — вид деятельности, в кото­ром по итогам предыдущего года средняя численность работников имеет наибольший удельный вес в общей численности работников организации.

Основной вид деятельности вновь созданных страхова­телей определяется ими самостоятельно при регистрации в исполнительных органах ФСС.

Страхователи — бюджетные учреждения независимо от основного вида деятельности относятся к I классу про­фессионального риска в части деятельности, которая фи­нансируется из бюджетов всех уровней и приравненных к ним источников. Для предпринимательской деятельно­сти бюджетных учреждений класс профессионального риска может быть определен в том же порядке, что и для коммерческой организации.

Скидки и надбавки

В соответствии со статьёй 22 Закона N 125-ФЗ страховые взносы уплачиваются страхователем исходя из страхового тарифа с учётом скидки или надбавки, устанавливаемых страховщиком. Размер скидки или надбавки зависит от состояния охраны труда, расходов на обеспечение по страхованию и не может превышать 40% страхового тарифа,  установленного для соответствующей отрасли (подотрасли) экономики.

Кому предоставляются льготы

Статья 2 Закона N 17-ФЗ устанавливает льготу, в соответствии с которой стра­ховые взносы уплачиваются в размере 60% страховых тарифов, установленных Федеральным зако­ном на 2001 г.:

§       организациями любых организационно-правовых форм в части начисленных по всем основаниям независи­мо от источников финансирования выплат в денежной и (или) натуральной формах (включая в соответствующих случаях вознаграждения по гражданско-правовым дого­ворам) работникам, являющимся инвалидами I, II и III групп;

§       общественными организациями инвалидов (в том числе созданными как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их закон­ные представители составляют не менее 80%;

§       организациями, уставный капитал которых полно­стью состоит из вкладов общественных организаций ин­валидов и в которых среднесписочная численность инва­лидов составляет не менее 50%, а доля заработной пла­ты инвалидов в фонде оплаты труда — не менее 25%;

§       учреждениями, которые созданы для достижения об­разовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их роди­телям, единственными собственниками имущества кото­рых являются указанные общественные организации ин­валидов.

Порядок и сроки уплаты взносов

Страхователи, выплачивающие застрахованным обеспечение по   страхованию, перечисляют страховщику сумму, равную разнице между начисленными страховыми взносами (включая начисленные пени) и  суммой расходов на выплату данного обеспечения.

Страхователи, не выплачивающие застрахованным обеспечение по страхованию, перечисляют страховщику всю сумму начисленных  страховых взносов.

Сроки уплаты страховых взносов определены:

§       для страхователей, нанимающих работников по тру­довому договору (контракту), — ежемесячно в срок, уста­новленный для получения (перечисления) в банках или иных кредитных организациях средств на выплату зара­ботной платы за истекший месяц;

§       для страхователей, обязанных уплачивать страховые взносы на основании гражданско-правовых договоров, — в срок, установленный страховщиком.

Подлежащие уплате страховые взносы и другие плате­жи (пени, штрафы) перечисляются страхователями на единый централизованный банковский счёт страховщика.

Отчётность

Страхователи в 2002г. ежеквартально составляют отчёт­ность по средствам на осуществление обязательного соци­ального страхования от несчастных случаев на производст­ве и профессиональных заболеваний по форме N 4-ФСС РФ, утверждённой Постановлением ФСС РФ от 29.10.2002 N 113, и представляют её страховщику до 15-го чис­ла месяца, следующего за истекшим кварталом.

Расчёт страховых взносов в программе производится на основе следующих видов н/у из группы «НАЛОГИ/ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ»:

«Налоговая база СОЦ2» является видом н/у, выполняемым для всех сотрудников, именно поэтому не требуется оформлять расчёт страховых взносов в программе каким-либо документом.

Расчёт основывается на таблице зависимостей видов н/у, в которой перечислены все н/у, которые входят в облагаемую базу.

С помощью таблицы зависимостей можно легко корректировать расчёт страховых взносов, так, если вы ввели в справочник видов н/у новый вид, который включается в облагаемую базу, не забудьте добавить его в таблицу зависимостей н/у «Налоговая база СОЦ2».

В правиле выполнения суммируются выплаты по всем указанным в таблице зависимостей основаниям, как

Сумма = ЗаМесяц();

Кроме того тут же определяется сумма предоставляемой страхователю льготы, которая сохраняется в н/у «Льгота по СОЦ2».

Если(Инвалид(МесРасчета) или ОсвобождЕСН())

{

#с выплат инвалидам уплачиваются 60% от установленных

#тарифов,и некоторые другие категории работодателей (ОсвобождЕСН())

СуммаСЛГ2 = Сумма – Сумма * 60/100;

Если(СуммаСЛГ2)

СохранитьНУ("СЛГ2", СуммаСЛГ2);

}

Расчёт ЕСН в программе производится на основе следующих видов н/у из группы «НАЛОГИ/ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ»:

Причём для н/у, отмеченных «*» установлен флаг «Выполнять для всех», то есть эти н/у рассчитываются для всех сотрудников. Расчёт основывается на таблице зависимостей видов н/у.

Так, в таблице зависимостей вида н/у «Налоговая база ЕСН» перечислены все н/у, которые входят в облагаемую базу.

С помощью таблицы зависимостей можно легко корректировать расчёт ЕСН, так, если вы ввели в справочник видов н/у новый вид, который подлежит обложению ЕСН, не забудьте добавить его в таблицу зависимостей н/у «Налоговая база ЕСН».

Расчёт данных производится правилами выполнения при помощи функций:

§       ЕСН2002(Доход, ЛьготаЕВН, ЛьготаИнв, ЛьготаСОЦ), которая, исходя из налоговой базы по ЕСН, рассчитывает ЕСН с начала года в ПФ (отдельно по страховой и накопительной части), в Федеральный бюджет и другие фонды.

Доход – сумма базы с начала года для расчёта ЕСН;

ЛьготаЕВН – сумма льготы с начала года при едином вмененном налоге;

ЛьготаИнв – сумма льготы для инвалидов с начала года;

ЛьготаСОЦ – отклонеие базы для ФСС от общей базы ЕСН с начала года;

РегрессивныйЕСН – константа, разрешающая применение   регрессивных ставок

В результате функция сформирует массив со значениями налогов по индексам ПН, СОЦ, ФОМС, ТОМС.

§       ГруппаПФ(ДатаРожд, ПолСотр) – определяет группу ПФ, к которой относится сотрудник. Используется для определения ставок по страховой и накопительной частям трудовой пенсии.

Параметрами функции являются дата рождения и пол сотрудника.

Функция возвращает значения от 1 до 3:

1 – для мужчин 1952 года рождения и старше;  для женщин 1956 года рождения и старше;

2 – для мужчин с 1953 по 1966 год рождения;   для женщин с 1957 по 1966 год рождения;

3 – для мужчин с 1967 года рождения и моложе; для женщин с 1967 года рождения и моложе.

§       ЕснЗаМесяцПоШПЗ()
– формирует массив налогов от ФОТ в разрезе ШПЗ. Использует таблицу зависимостей текущего н/у для расчёта сумм дохода.

Применение регрессивной шкалы

Расчёт условия применения регрессивной шкалы реализован в типовом журнале, формирующемся на основании справочника «Сотрудники» в задаче «Зарплата». Расчёт производится в два этапа:

§       рассчитывается налоговая база ЕСН и средняя численность всех работников;

§       исключаются наиболее высокооплачиваемые работники (10 или 30% от средней численности) и рассчитывается средняя величина налоговой базы по оставшимся сотрудникам.

На первом этапе средняя численность по предприятию в целом определяется путём сложения коэффициентов среднесписочной численности всех сотрудников.

Коэффициент среднесписочной численности каждого сотрудника определяется делением фактически отработанного в расчётном периоде времени (учитываются записи о должностях сотрудника, а не табеля)  на количество календарных дней в месяце. Полученный результат умножается на коэффициент занимаемой штатной единицы (поле «Штат» в должности сотрудника).

Таким образом, для того чтобы не включать сотрудников в среднюю численность предприятия, достаточно установить значение поля «Штат» в его должности равным нулю. Это придётся сделать, в частности, для всех женщин, находящихся в отпусках по уходу за ребёнком.

На втором этапе список сотрудников сортируется в зависимости от полученного дохода. При печати отчёта наиболее высокооплачиваемые сотрудники исключаются. Для оставшихся работников суммируются налоговые базы ЕСН.  Отношение дохода и средней численности (за минусом 10 или 30%) делится на количество месяцев расчётного периода и сравнивается с 2 500 руб. На основании полученного результата делается вывод: может организация применять регрессивную шкалу или нет.

Например: за первый квартал 2002 года выплаты по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера производились в пользу 50 человек. Средняя численность работников за этот период составила 40 человек.

При расчёте средней величины налоговой базы не учитываются выплаты в пользу 4 (40 * 10%)  человек, получивших наибольший доход. Выплаты оставшихся сотрудников суммируются и делятся   на 36 (40 – 4) и на 3 (количество месяцев с начала года). Полученный результат сравнивается с 2 500.

ЕСН при специальных налоговых режимах

При расчёте сотрудника проверяются все начисления, входящие в налоговую базу ЕСН. При этом суммы начислений с ШПЗ, относящихся к ЕВН, сохраняются в аналитике «Льгота по ЕСН для ЕВН и УСН».

При начислении ЕСН (с помощью функции ЕСН2002) страховые взносы в ПФ начисляются на всю сумму налоговой базы (аналитика «Налоговая база ЕСН»).  ЕСН в другие фонды (ФСС, ФОМС и ТОМС) начисляется с базы, уменьшенной на сумму льготы по ЕВН и УСН.

Сумма добровольных страховых взносов в ФСС определяется в правиле выполнения аналитики «Льгота по ЕСН для ЕВН и УСН» на основе указанной ставки. Рассчитанная сумма сохраняется в аналитике «Страховые взносы в ФСС (для ЕВН и УСН)».

Такой способ организации расчёта позволяет корректно начислять налоги в случае, когда сотрудник в течение одного месяца имеет начисления с ШПЗ, относящимися как к обычному налогообложению,  так и к специальным налоговым режимам.

Расчёт ЕСН во все фонды производится автоматически при расчёте зарплаты.

Заполнение констант

Для корректного расчёта ЕСН необходимо ввести в программу следующую информацию:

§       Освобождена ли ваша организация от уплаты ЕСН или нет. Для этого необходимо заполнить константу с именем «ОСВОБОЖД_ЕСН», доступ к которой можно получить через меню «Услуги/Сведения об организации» и кнопочку «Учётная политика». Если вы освобождены от уплаты ЕСН по основаниям статьи 239 НК РФ, установите флаг «Освобождение от уплаты ЕСН» (при этом будет определено значение нужной константы).

§       Счета для учёта расчётов по ЕСН. Эти счета можно задать в диалоговом окне «Услуги/Сведения об организации/Отчёты по зарплате/Кодовые названия счетов».

╔[■]══════════════ Кодовые названия счетов по зарплате ═══════════════[X]╗

║                                                                        ║

║  Расчетный счет  51······· ↑    Отпуска будущих периодов  97-2      ↑  ║

║       Спец.счет  55        ↑    Пр. расходы буд.периодов  97-1      ↑  ║

║           Касса  50        ↑    Счет нераспредел.прибыли  84-1      ↑  ║

║                                 Счет начисления зарплаты  70        ↑  ║

║                                                                        ║

║  ───────────Расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами ──────────────  ║

║  Подоходн.налог  68-ПН     ↑            ФСС               69-СОЦ-1  ↑  ║

║  ФБ по ЕСН       69-ПФ-ФБ  ↑            ФСС доп.процент   69-СОЦ-2  ↑  ║

║  ПФ страх.часть  69-ПФ-СЧ  ↑            ФСС при ЕВН и УСН 69-СОЦ-3  ↑  ║

║  ПФ накоп.часть  69-ПФ-НЧ  ↑                                           ║

║  ФОМС            69-ФОМС                                               ║

║  ТОМС            69-ТОМС                    Сохранить  ▄   Отменить  ▄ ║

║                                            ▀▀▀▀▀▀▀▀▀▀▀▀▀  ▀▀▀▀▀▀▀▀▀▀▀▀ ║

╚════════════════════════════════════════════════════════════════════════╝

§       Счета для учёта нераспределённой прибыли. Их можно задать (через запятую) в диалоговом окне «Услуги/Сведения об организации/Отчёты по зарплате/Кодовые названия счетов». При этом будет определено значение константы «84НЕРПРИБ».

Справочник «Сотрудники»

Перед расчётом заработной платы следует заполнить дату рождения и пол у всех сотрудников предприятия, работающих в текущий  момент. Проверить данные, содержащиеся в программе, можно с помощью отчёта «Страховые взносы в ПФ». Отчёт строится на основании типового журнала в справочнике «Сотрудники» (вызов отчёта осуществляется клавишей <F8>). Все работники разбиваются на три группы, в соответствии с требованиями ПФ, исходя из пола и возраста. Данные о начисленных страховых взносах до расчёта зарплаты не заполняются.

Кроме того, для всех инвалидов должны быть заполнены данные об инвалидности в личной карточке сотрудника (требуется для расчёта льготы по ЕСН).

Применение регрессивной шкалы для ЕСН

После расчёта заработной платы постройте типовой журнал «Условие применения регрессивной шкалы» (отчёт вызывается из справочника сотрудников по <F8>) и посмотрите: имеет ли ваша организация право применять регрессивную шкалу. В выведенном на экран отчёте будет чётко указано, выполняются ли условия, дающие право применять регрессивную шкалу или нет.

Если условия выполняются:

§       измените значение константы «РЕГРЕССИВНЫЙЕСН» на единицу с 01.01.2002. Сделать это можно с помощью меню «Услуги/Сведения об организации» и кнопочку «Учётная политика»;

§       пересчитайте заработную плату за текущий месяц для тех сотрудников, у которых налоговая база с начала года превысила 100 000 рублей.

Если условия не выполняются, вы не имеете права использовать регрессивную шкалу до конца года. В этом случае:

§       установите значение константы «РЕГРЕССИВНЫЙЕСН» равным нулю с 01.01.2002;

§       в случае если в предыдущих месяцах вы применяли регрессивную шкалу, пересчитайте заработную плату за текущий месяц для сотрудников, имеющих доход более 100 000 рублей.

ЕСН при специальных налоговых режимах (ЕСН и УСН)

Для правильного расчёта ЕСН в условиях уплаты ЕВН необходимо задать программе перечень счетов затрат (ШПЗ), относящихся к ЕВН.

Это можно сделать в диалоговом окне «Услуги/Сведения об организации/Налоговый учёт». Следует в поле «Номера бух. счетов затрат по ЕВН» через запятую перечислить все ШПЗ, относящиеся к ЕВН.  Причём счета указываются с точностью до субсчетов. Так, если затраты, относящиеся к ЕВН вы учитываете на счёте 44-2, то значение поля будет «44-2,97-2-2» (про отпуска будущих периодов тоже нельзя забывать). Одновременно будет определено значение константы «СЧ_ВМЕН».

В том же диалоговом окне следует указать ставку, в размере которой будут начисляться добровольные страховые взносы на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности. При этом будет определена константа «СТАВКА_ФСС_ЕВН».

Расчёт ЕСН

В связи с тем, что налоговая база рассчитывается отдельно по каждому работнику нарастающим итогом с начала года, данные по ЕСН отражаются в расчётном листке каждого работника как аналитика. То есть в расчётном листке сотрудника могут появиться следующие записи:

Все они отражаются в расчётном листке общими суммами без разбиения по шифрам затрат (необходимо контролировать правильность начисления по выше указанным аналитикам). Разбиение по ШПЗ происходит непосредственно при формировании проводок по заработной плате.

Для правильного распределения сумм ЕСН по шифрам затрат, необходимо у всех начислений и аналитик, на которые делаются отчисления в фонды указывать ШПЗ. Это придется делать всем организациям, даже тем которые используют всего лишь один шифр затрат. Если вы не укажите в нужном месте ШПЗ, то при формировании проводок программа сама напомнит вам об этом.

Корректировка ЕСН

При расчёте ЕСН возможны следующие типовые ошибки:

Неправильно рассчитана налогооблагаемая база:

§       неправильно задана таблица зависимостей вида н/у «Налоговая база ЕСН»,

§       начисления, выплачиваемые из прибыли, оставшейся в распоряжении организации, неправильно включены в налогооблагаемую базу.

Не предоставлена льгота по ЕСН:

§       у сотрудника не был проставлен признак инвалидности.

Не указаны (указаны неверно) дата рождения сотрудника и его пол

Если налогооблагаемая база ЕСН была рассчитана неправильно, то неправильно рассчитаны и  льгота по ЕСН, и аналитики по отчислениям в фонды, сделаны неправильные проводки по отчислениям в фонды.

Если сотруднику не была предоставлена льгота по ЕСН, то по нему излишне рассчитаны аналитики по отчислениям в фонды и проводки по ним, но налогооблагаемая база ЕСН рассчитана правильно.

Если в карточке сотрудника не указаны или указаны неверно дата рождения или пол, то неверно будут рассчитаны страховая и накопительная части обязательных страховых взносов в ПФ.

Для поиска ошибок следует пользоваться налоговыми карточками, построенными с начала года (поскольку ЕСН рассчитывается нарастающим итогом с начала года).

Для исправления данных ошибок проще всего пересчитать зарплату за эти месяца. Такой способ допустим, если за тот период не была сдана бухгалтерская отчётность. Для этого нужно правильно настроить расчёт ЕСН (см. технологию), удалить проводки за прошлый период, рассчитать всех, и заново сформировать проводки.

Но если отчёты за прошлый период сданы или пересчитать прошлые месяца невозможно по другим причинам,  то корректировку расчётов придётся делать в текущем месяце расчёта.

Корректировка базы ЕСН

Корректировку нужно производить одним из способов:

§       Простой способ (база корректируется вручную, отчисления автоматически).

Этот способ можно применять, если у вас не используется регрессивная шкала.

Сначала вам придётся определить, какие начисления или аналитики, и по каким шифрам затрат неправильно вошли в налогооблагаемую базу. По каждому ШПЗ вручную рассчитайте сумму корректировки налогооблагаемой базы. Для этого удобно воспользоваться лицевой карточкой сотрудника <Alt+F1>.

Занесите эти суммы в приказ с видом н/у «Налоговая база ЕСН корректировка» с указанием суммы и ШПЗ. Приказ НЕ ЗАКРЫВАЙТЕ.

Теперь рассчитайте сотрудника, при этом автоматически рассчитываются суммы корректировки отчислений «ЕСН-ПФ», «ЕСН-ФФС», «ЕСН-ФФОМС», «ЕСН-ТФОМС» с теми же ШПЗ, которые были указаны в приказе. При необходимости рассчитывается и корректировка льготы по ЕСН.

Как обычно формируете проводки за месяц, при этом будет сделаны корректировочные проводки по отчислениям в фонды.

§       Сложный способ (база и отчисления корректируются вручную).

Этим способом следует воспользоваться при расчёте ЕСН по регрессивной шкале.

В отличие от предыдущего варианта, в этом случае вручную корректируется не только база ЕСН, но и сами отчисления в фонды.

Сначала вам придётся определить, какие начисления или аналитики, и по каким шифрам затрат неправильно вошли в налогооблагаемую базу. По каждому ШПЗ вручную рассчитайте сумму корректировки налогооблагаемой базы. Для этого удобно воспользоваться лицевой карточкой сотрудника (ALT+F1).

Занесите эти суммы в приказ аналитикой «Налоговая база ЕСН корректировка» с указанием ШПЗ.

Рассчитайте для каждого ШПЗ сумму корректировки отчислений в фонды с учётом той шкалы, которая использовалась в прошлом периоде. Это делается вручную по лицевой карточке сотрудника. Эти суммы занесите в этот же приказ с указанием ШПЗ аналитиками «ЕСН-ПФ», «ЕСН-ФФС», «ЕСН-ФФОМС», «ЕСН-ТФОМС». При необходимости в приказ вносится сумма корректировки льготы по ЕСН без ШПЗ аналитикой «Льгота по ЕСН».

Этот приказ надо ЗАКРЫТЬ.

Как обычно формируются проводки за месяц, при этом будут сделаны корректировочные проводки по отчислениям в фонды.

Корректировка льготы по ЕСН

Сначала определите общую сумму льготы по ЕСН, которую нужно предоставить сотруднику за корректируемый период.

Занесите эту сумму в приказ с аналитикой «Льгота по ЕСН» без указания ШПЗ.

Определите, какие суммы и с какими шифрами затрат вошли в налогооблагаемую базу за этот период. По каждому шифру затрат вручную рассчитайте сумму произведённых отчислений ЕСН по фондам.

Рассчитанные суммы занесите в этот же приказ аналитиками «ЕСН-ПФ», «ЕСН-ФФС», «ЕСН-ФФОМС», «ЕСН-ТФОМС» со знаком минус и указанием ШПЗ.

После этого приказ надо ЗАКРЫТЬ.

В одном приказе можно указать сразу несколько сотрудников.

Если после расчёта сотрудника в расчётном листке появляются отрицательные суммы отчислений ЕСН без ШПЗ, то скорее всего вы неправильно указали суммы корректировки ЕСН, а льготу по ЕСН правильно.

Проверка правильности расчёта ЕСН

Для проверки правильности расчёта ЕСН в программе предусмотрены следующие типовые журналы (вызываются по <F8> из справочника «Сотрудники»): «ЕСН в ФБ и ФСС», «ЕСН фонды ОМС»,                         «Страховые взносы в ПФ».

Эти отчеты расшифровываю данные, указываемые в строках 0300 и 0400 расчёта по авансовым платежам по ЕСН.