Материальная помощь – теория

Порядок и сроки предоставления материальной помощи

Материальная помощь – помощь, оказываемая нуждающимся работникам предприятия, учреждения или другим лицам в вещественной или денежной формах.

Оказание материальной помощи может носить как единовременный, так и постоянный характер. Оказание материальной помощи производится:

§       в рамках системы оплаты труда без включения начисленных сумм в себестоимость продукции (работ, услуг);

§       вне рамок системы оплаты труда за счёт средств нераспределённой прибыли организации или фондов специального назначения, создаваемых за счёт средств нераспределенной прибыли прошлых лет.

В первом случае материальная помощь оказывается на основании разработанного положения о порядке её выплаты, которое гарантирует получение материальной помощи каждым из сотрудников (или их большинством) при соблюдении определённых условий. Такая материальная помощь не является единовременной.

Оказание такой материальной помощи предусматривается коллективным договором, заключённым между администрацией и трудовым коллективом, а порядок её начисления и выплаты разъясняется в отдельно разрабатываемых положениях по оплате труда.

Кроме того, оказание материальной помощи как составной части оплаты труда может быть предусмотрено требованиями нормативных законодательных актов или непосредственно условиями трудового договора между администрацией организации (работодателем) и работником.

Для решения всех вопросов, связанных с оказанием (выплатой) материальной помощи, вышеприведенными документами должны быть предусмотрены: 

§       случаи и (или) основания для оказания помощи (исключительно к отпуску работника, по решению самого работника один раз в год, по итогам года и т. п.);

§       срок для выплаты материальной помощи;

§       размеры оказываемой (выплачиваемой) материальной помощи.

В каждом конкретном случае материальная помощь оказывается в соответствии с приказом (распоряжением) администрации организации, изданным на основании письменного заявления работника с просьбой об оказании ему материальной помощи.

Размер оказываемой материальной помощи в каждом конкретном случае регулируется: 

§       требованиями нормативного законодательного акта, предусматривающего оказание помощи отдельным категориям работников (например, государственным служащим и лицам, должности которых не отнесены к государственным служащим, но осуществляющим техническое обеспечение органов государственной власти);

§       положениями коллективного договора (соглашения) между трудовым коллективом и администрацией организации или отдельно разработанного в организации положения по оплате труда (оказанию материальной помощи);

§       соглашением между администрацией организации (работодателем) и работником (физическим лицом).

Во втором случае материальная помощь оказывается в связи с постигшими работников стихийным бедствием, пожаром, похищением имущества, увечьем или смертью его близких родственников.

Материальная помощь, оказываемая в таких исключительных случаях, носит единовременный и компенсационный характер. Оказание такого рода помощи также может быть предусмотрено коллективным договором. При этом размеры выплачиваемой помощи до факта её предоставления ничем не регулируются (за исключением случаев, предусмотренных законодательством), в связи с чем для определения выплачиваемой суммы необходимо дополнительное согласование между администрацией организации (работодателем) и физическим лицом.

Основанием для выплаты единовременной материальной помощи также служит приказ (распоряжение) администрации (руководителя) организации, изданный в соответствии с письменным заявлением физического лица.

 Сроки выплаты материальной помощи определяются соглашением между администрацией организации и работником.

Отдельные случаи оказания материальной помощи предусмотрены требованиями нормативных законодательных актов. При этом, если такие требования обязательны для тех или иных хозяйствующих субъектов, выплата материальной помощи должна быть произведена в пользу соответствующих физических лиц в размере и сроки, предусмотренные действующим законодательством.

Материальная помощь и Единый социальный налог

Некоторые виды материальной помощи подлежат обложению ЕСН, а некоторые – нет.

Так, в соответствии с 238 статьёй Налогового Кодекса РФ не подлежат обложению ЕСН суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком:

§       физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью,

§       физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;

§       членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи.

Не подлежат налогообложению выплаты работникам организаций, финансируемых за счёт средств бюджетов, не превышающие 2 000 рублей на одно физическое лицо за налоговый период по каждому из следующих оснований:

§       суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;

§       суммы возмещения (оплата) работодателями своим бывшим работникам (пенсионерам по возрасту и (или) инвалидам) и (или) членам их семей стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом.

Материальная помощь и налог на доходы физических лиц

 При исчислении налога на доходы физических лиц необходимо учитывать, что в соответствии с п. 8 ст. 217 НК РФ налогообложению не подлежат суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:

§       физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью;

§       работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

§       налогоплательщикам в виде гуманитарной помощи (содействия), а также в виде благотворительной помощи (в денежной и натуральной формах);

§       налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищённых категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи (в денежной и натуральной формах);

§       налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации, независимо от источника выплаты.

Кроме того, налогом на доходы физических лиц не облагаются суммы материальной помощи, оказываемой в иных случаях работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, но в пределах до 2000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ).


Похожие статьи
Главная » Я_Глава 5. Прочие начисления » Материальная помощь – теория