Подарки для сотрудников, как работающих в настоящее время на предприятии, так и уволившихся в связи с уходом на пенсию, организация обычно приобретает за счёт собственных средств. Кроме того, подарки могут делаться за счёт средств социального страхования.
Организация может делать подарки как всем работникам, например, в связи с каким-либо праздником, так и одному или нескольким работникам, например, подарки к юбилею.
Понятно, что подарки принято делать в натуральной форме.
Подарки и ЕСН
Объектом налогообложения для налогоплательщиков-организаций согласно п. 1 статьи 236 Налогового Кодекса РФ признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.
В соответствии с п. 3 статьи 236 НК РФ указанные выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном налоговом периоде.
Значит, в случае если организация приобрела подарки для своих сотрудников, и данные выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организации в текущем отчётном налоговом периоде, то они не подлежат обложению единым социальным налогом.
Подарки сотрудникам, уволившимся из организации в связи с уходом на пенсию, ЕСН не облагаются, так как отсутствует объект налогообложения.
Подарки за счёт средств социального страхования также не подлежат обложению ЕСН.
Подарки и налог на доходы физических лиц
Стоимость подарков является доходом физического лица.
Согласно п. 28 статьи 217 НК РФ не подлежит обложению подоходным налогом стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей, и не подлежащих обложению налогом на наследование или дарение в соответствии с действующим законодательством, в размере 2000 руб. за налоговый период (год).
Стоимость подарков, сделанных за счёт средств социального страхования, обложению подоходным налогом не подлежит.
Loading ...