Ещё одной составляющей дохода физического лица являются призы. Призы могут выдаваться как в денежной, так и в натуральной форме.
Призы и ЕСН
Объектом налогообложения для налогоплательщиков-организаций согласно п. 1 статьи 236 Налогового Кодекса РФ признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.
В соответствии с п. 3 статьи 236 НК РФ указанные выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном налоговом периоде.
Значит, в случае если стоимость призов не была отнесена к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организации в текущем отчётном налоговом периоде, то они не подлежат обложению единым социальным налогом.
Подарки и налог на доходы физических лиц
Стоимость призов является доходом физического лица.
Налоговый Кодекс РФ предусматривает три случая, которые могут возникнуть при налогообложении призов подоходным налогом:
§ согласно п. 28 статьи 217 НК РФ не подлежит обложению подоходным налогом в размере 2000 руб. за налоговый период (год) стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления, а также стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях с целью рекламы товаров (работ, услуг);
§ стоимость призов, полученных в целях рекламы, в части превышения 2000 руб. за год, облагается подоходным налогом по ставке 35%;
§ стоимость призов, полученных в случаях, перечисленных в первом пункте (по решению Правительства), в части превышения 2000 руб. за год, облагается подоходным налогом по ставке 13%;
§ Стоимость призов, полученных при иных обстоятельствах облагается в полном объёме по ставке 13%.
Рассмотрим пример: физическое лицо от участия в лотерее выиграло денежный приз в сумме 500 000 руб. Налоговая ставка для таких доходов установлена статьёй 224 НК РФ в размере 13% от суммы выигрыша. Организатор лотереи в соответствии с п.1 статьи 226 НК РФ обязан исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог с доходов физического лица в размере 65 000 руб. (500 000 руб. х 0,13). Физическому лицу выплачивается 435 000 руб. (500 000 руб. – 65 000 руб.).
Loading ...