Расчёт ЕСН во все фонды производится автоматически при расчёте зарплаты.
Заполнение констант
Для корректного расчёта ЕСН необходимо ввести в программу следующую информацию:
§ Освобождена ли ваша организация от уплаты ЕСН или нет. Для этого необходимо заполнить константу с именем «ОСВОБОЖД_ЕСН», доступ к которой можно получить через меню «Услуги/Сведения об организации» и кнопочку «Учётная политика». Если вы освобождены от уплаты ЕСН по основаниям статьи 239 НК РФ, установите флаг «Освобождение от уплаты ЕСН» (при этом будет определено значение нужной константы).
§ Счета для учёта расчётов по ЕСН. Эти счета можно задать в диалоговом окне «Услуги/Сведения об организации/Отчёты по зарплате/Кодовые названия счетов».
╔[■]══════════════ Кодовые названия счетов по зарплате ═══════════════[X]╗
║ ║
║ Расчетный счет 51······· ↑ Отпуска будущих периодов 97-2 ↑ ║
║ Спец.счет 55 ↑ Пр. расходы буд.периодов 97-1 ↑ ║
║ Касса 50 ↑ Счет нераспредел.прибыли 84-1 ↑ ║
║ Счет начисления зарплаты 70 ↑ ║
║ ║
║ ───────────Расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами ────────────── ║
║ Подоходн.налог 68-ПН ↑ ФСС 69-СОЦ-1 ↑ ║
║ ФБ по ЕСН 69-ПФ-ФБ ↑ ФСС доп.процент 69-СОЦ-2 ↑ ║
║ ПФ страх.часть 69-ПФ-СЧ ↑ ФСС при ЕВН и УСН 69-СОЦ-3 ↑ ║
║ ПФ накоп.часть 69-ПФ-НЧ ↑ ║
║ ФОМС 69-ФОМС ║
║ ТОМС 69-ТОМС Сохранить ▄ Отменить ▄ ║
║ ▀▀▀▀▀▀▀▀▀▀▀▀▀ ▀▀▀▀▀▀▀▀▀▀▀▀ ║
╚════════════════════════════════════════════════════════════════════════╝
§ Счета для учёта нераспределённой прибыли. Их можно задать (через запятую) в диалоговом окне «Услуги/Сведения об организации/Отчёты по зарплате/Кодовые названия счетов». При этом будет определено значение константы «84НЕРПРИБ».
Справочник «Сотрудники»
Перед расчётом заработной платы следует заполнить дату рождения и пол у всех сотрудников предприятия, работающих в текущий момент. Проверить данные, содержащиеся в программе, можно с помощью отчёта «Страховые взносы в ПФ». Отчёт строится на основании типового журнала в справочнике «Сотрудники» (вызов отчёта осуществляется клавишей <F8>). Все работники разбиваются на три группы, в соответствии с требованиями ПФ, исходя из пола и возраста. Данные о начисленных страховых взносах до расчёта зарплаты не заполняются.
Кроме того, для всех инвалидов должны быть заполнены данные об инвалидности в личной карточке сотрудника (требуется для расчёта льготы по ЕСН).
Применение регрессивной шкалы для ЕСН
После расчёта заработной платы постройте типовой журнал «Условие применения регрессивной шкалы» (отчёт вызывается из справочника сотрудников по <F8>) и посмотрите: имеет ли ваша организация право применять регрессивную шкалу. В выведенном на экран отчёте будет чётко указано, выполняются ли условия, дающие право применять регрессивную шкалу или нет.
Если условия выполняются:
§ измените значение константы «РЕГРЕССИВНЫЙЕСН» на единицу с 01.01.2002. Сделать это можно с помощью меню «Услуги/Сведения об организации» и кнопочку «Учётная политика»;
§ пересчитайте заработную плату за текущий месяц для тех сотрудников, у которых налоговая база с начала года превысила 100 000 рублей.
Если условия не выполняются, вы не имеете права использовать регрессивную шкалу до конца года. В этом случае:
§ установите значение константы «РЕГРЕССИВНЫЙЕСН» равным нулю с 01.01.2002;
§ в случае если в предыдущих месяцах вы применяли регрессивную шкалу, пересчитайте заработную плату за текущий месяц для сотрудников, имеющих доход более 100 000 рублей.
ЕСН при специальных налоговых режимах (ЕСН и УСН)
Для правильного расчёта ЕСН в условиях уплаты ЕВН необходимо задать программе перечень счетов затрат (ШПЗ), относящихся к ЕВН.
Это можно сделать в диалоговом окне «Услуги/Сведения об организации/Налоговый учёт». Следует в поле «Номера бух. счетов затрат по ЕВН» через запятую перечислить все ШПЗ, относящиеся к ЕВН. Причём счета указываются с точностью до субсчетов. Так, если затраты, относящиеся к ЕВН вы учитываете на счёте 44-2, то значение поля будет «44-2,97-2-2» (про отпуска будущих периодов тоже нельзя забывать). Одновременно будет определено значение константы «СЧ_ВМЕН».
В том же диалоговом окне следует указать ставку, в размере которой будут начисляться добровольные страховые взносы на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности. При этом будет определена константа «СТАВКА_ФСС_ЕВН».
Расчёт ЕСН
В связи с тем, что налоговая база рассчитывается отдельно по каждому работнику нарастающим итогом с начала года, данные по ЕСН отражаются в расчётном листке каждого работника как аналитика. То есть в расчётном листке сотрудника могут появиться следующие записи:
|
ЕСН-ПФ Страховая часть |
Исчисленная сумма отчислений в ПФ (страховая часть) |
|
ЕСН-ПФ Накопительная часть |
Исчисленная сумма отчислений в ПФ (накопительная часть) |
|
ЕСН-ПФ Федеральный бюджет |
Исчисленная сумма отчислений в ФБ |
|
ЕСН-ФСС |
Исчисленная сумма отчислений в ФСС |
|
ЕСН-ФФОМС |
Исчисленная сумма отчислений в ФФОМС |
|
ЕСН-ТФОМС |
Исчисленная сумма отчислений в ТФОМС |
|
Страховые взносы в ФСС (для ЕВН и УСН) |
Исчисленная сумма добровольных отчислений в ФСС для организация, применяющих специальные налоговые режимы |
|
Выплаты, не уменьшающие нал. базу по налогу на прибыль |
Суммы, выплаченные за счёт прибыли предприятия |
|
База освобожденная от ЕСН |
Сумма базы, освобождённой от обложения ЕСН (выплаты за счёт прибыли, пособия по временной нетрудоспособности, компенсация за неиспользованный отпуск и пр.) |
|
Налоговая база ЕСН корректировка |
Суммы корректировки неправильно исчисленного ЕСН за прошлые отчётные периоды |
|
Налоговая база ЕСН |
Сумма налоговой базы |
|
Льгота по ЕСН |
Сумма налоговой льготы, рассчитанная по основаниям статьи 239 НК РФ |
|
Льгота по ЕСН для ЕВН и УСН |
Сумма налоговой льготы для организаций, применяющих специальные налоговые режимы |
|
Льгота по СОЦ |
Сумма налоговой льготы, рассчитанная по основаниям статьи 238 НК (договора гражданско-правового характера и пр.) |
|
Скидка по ЕСН при натуроплате |
Сумма выплат в натуральной форме товарами собственного производства – сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей – в размере до 1 000 рублей (за календарный месяц) |
Все они отражаются в расчётном листке общими суммами без разбиения по шифрам затрат (необходимо контролировать правильность начисления по выше указанным аналитикам). Разбиение по ШПЗ происходит непосредственно при формировании проводок по заработной плате.
Для правильного распределения сумм ЕСН по шифрам затрат, необходимо у всех начислений и аналитик, на которые делаются отчисления в фонды указывать ШПЗ. Это придется делать всем организациям, даже тем которые используют всего лишь один шифр затрат. Если вы не укажите в нужном месте ШПЗ, то при формировании проводок программа сама напомнит вам об этом.
Корректировка ЕСН
При расчёте ЕСН возможны следующие типовые ошибки:
Неправильно рассчитана налогооблагаемая база:
§ неправильно задана таблица зависимостей вида н/у «Налоговая база ЕСН»,
§ начисления, выплачиваемые из прибыли, оставшейся в распоряжении организации, неправильно включены в налогооблагаемую базу.
Не предоставлена льгота по ЕСН:
§ у сотрудника не был проставлен признак инвалидности.
Не указаны (указаны неверно) дата рождения сотрудника и его пол
Если налогооблагаемая база ЕСН была рассчитана неправильно, то неправильно рассчитаны и льгота по ЕСН, и аналитики по отчислениям в фонды, сделаны неправильные проводки по отчислениям в фонды.
Если сотруднику не была предоставлена льгота по ЕСН, то по нему излишне рассчитаны аналитики по отчислениям в фонды и проводки по ним, но налогооблагаемая база ЕСН рассчитана правильно.
Если в карточке сотрудника не указаны или указаны неверно дата рождения или пол, то неверно будут рассчитаны страховая и накопительная части обязательных страховых взносов в ПФ.
Для поиска ошибок следует пользоваться налоговыми карточками, построенными с начала года (поскольку ЕСН рассчитывается нарастающим итогом с начала года).
Для исправления данных ошибок проще всего пересчитать зарплату за эти месяца. Такой способ допустим, если за тот период не была сдана бухгалтерская отчётность. Для этого нужно правильно настроить расчёт ЕСН (см. технологию), удалить проводки за прошлый период, рассчитать всех, и заново сформировать проводки.
Но если отчёты за прошлый период сданы или пересчитать прошлые месяца невозможно по другим причинам, то корректировку расчётов придётся делать в текущем месяце расчёта.
Корректировка базы ЕСН
Корректировку нужно производить одним из способов:
§ Простой способ (база корректируется вручную, отчисления автоматически).
Этот способ можно применять, если у вас не используется регрессивная шкала.
Сначала вам придётся определить, какие начисления или аналитики, и по каким шифрам затрат неправильно вошли в налогооблагаемую базу. По каждому ШПЗ вручную рассчитайте сумму корректировки налогооблагаемой базы. Для этого удобно воспользоваться лицевой карточкой сотрудника <Alt+F1>.
Занесите эти суммы в приказ с видом н/у «Налоговая база ЕСН корректировка» с указанием суммы и ШПЗ. Приказ НЕ ЗАКРЫВАЙТЕ.
Теперь рассчитайте сотрудника, при этом автоматически рассчитываются суммы корректировки отчислений «ЕСН-ПФ», «ЕСН-ФФС», «ЕСН-ФФОМС», «ЕСН-ТФОМС» с теми же ШПЗ, которые были указаны в приказе. При необходимости рассчитывается и корректировка льготы по ЕСН.
Как обычно формируете проводки за месяц, при этом будет сделаны корректировочные проводки по отчислениям в фонды.
§ Сложный способ (база и отчисления корректируются вручную).
Этим способом следует воспользоваться при расчёте ЕСН по регрессивной шкале.
В отличие от предыдущего варианта, в этом случае вручную корректируется не только база ЕСН, но и сами отчисления в фонды.
Сначала вам придётся определить, какие начисления или аналитики, и по каким шифрам затрат неправильно вошли в налогооблагаемую базу. По каждому ШПЗ вручную рассчитайте сумму корректировки налогооблагаемой базы. Для этого удобно воспользоваться лицевой карточкой сотрудника (ALT+F1).
Занесите эти суммы в приказ аналитикой «Налоговая база ЕСН корректировка» с указанием ШПЗ.
Рассчитайте для каждого ШПЗ сумму корректировки отчислений в фонды с учётом той шкалы, которая использовалась в прошлом периоде. Это делается вручную по лицевой карточке сотрудника. Эти суммы занесите в этот же приказ с указанием ШПЗ аналитиками «ЕСН-ПФ», «ЕСН-ФФС», «ЕСН-ФФОМС», «ЕСН-ТФОМС». При необходимости в приказ вносится сумма корректировки льготы по ЕСН без ШПЗ аналитикой «Льгота по ЕСН».
Этот приказ надо ЗАКРЫТЬ.
Как обычно формируются проводки за месяц, при этом будут сделаны корректировочные проводки по отчислениям в фонды.
Корректировка льготы по ЕСН
Сначала определите общую сумму льготы по ЕСН, которую нужно предоставить сотруднику за корректируемый период.
Занесите эту сумму в приказ с аналитикой «Льгота по ЕСН» без указания ШПЗ.
Определите, какие суммы и с какими шифрами затрат вошли в налогооблагаемую базу за этот период. По каждому шифру затрат вручную рассчитайте сумму произведённых отчислений ЕСН по фондам.
Рассчитанные суммы занесите в этот же приказ аналитиками «ЕСН-ПФ», «ЕСН-ФФС», «ЕСН-ФФОМС», «ЕСН-ТФОМС» со знаком минус и указанием ШПЗ.
После этого приказ надо ЗАКРЫТЬ.
В одном приказе можно указать сразу несколько сотрудников.
Если после расчёта сотрудника в расчётном листке появляются отрицательные суммы отчислений ЕСН без ШПЗ, то скорее всего вы неправильно указали суммы корректировки ЕСН, а льготу по ЕСН правильно.
Проверка правильности расчёта ЕСН
Для проверки правильности расчёта ЕСН в программе предусмотрены следующие типовые журналы (вызываются по <F8> из справочника «Сотрудники»): «ЕСН в ФБ и ФСС», «ЕСН фонды ОМС», «Страховые взносы в ПФ».
Эти отчеты расшифровываю данные, указываемые в строках 0300 и 0400 расчёта по авансовым платежам по ЕСН.
Loading ...